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Un contribuyente especial o un agente de retención pueden ser una persona natural o una jurídica que haya sido designado como tal por el Servicio de Rentas Interna (SRI) por su comportamiento tributario.

Parámetros para ser designado como contribuyente especial o agente de retención

Agente de retención

La persona natural o jurídica cumplirá con lo siguiente en los dos últimos ejercicios fiscales:

• Llevar contabilidad completa
• Estar al día en sus obligaciones tributarias y demás obligaciones formales
• No tener deudas relacionadas con las retenciones de impuestos
• No ser empresa inexistente de acuerdo con la calificación de la Administración Tributaria
• Otros parámetros indicados por la Administración Tributaria, que por su naturaleza permitan un adecuado control tributario

Contribuyentes especiales

Se tomarán en cuenta, entre otros parámetros:

• El nivel de activos
• El volumen y relevancia de transacciones
• El porcentaje de participación en la recaudación de impuestos

¿Cuáles son las obligaciones de un contribuyente especial y de un agente de retención?

A más de las obligaciones generales previstas en la normativa tributaria vigente, se encuentra obligados a:

• Realizar retenciones de Impuesto a la Renta e IVA
• Emitir comprobantes de retención en la fuente
• Indicar en sus comprobantes la denominación “Agente de retención o Contribuyente especial” y el número de la resolución con la que fueron calificados
• Llevar los registros contables por las retenciones y sus pagos (declaraciones), y mantener un archivo cronológico de los mismos